Доклад: Вычет НДС у агента

Письмо Минфина России от 16.09.05 03-04-08/241 О принятии к вычету НДС, удержанного налоговым агентом - российской организацией при перечислении средств иностранному контрагентуНепериодичный вычет

Если проанализировать главу 21 Налогового кодекса, то можно прийти к очень интересным выводам. Так, в кодексе содержатся два на первый взгляд сходных понятия - общая сумма налога (ст. 166 НК РФ) и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (ст. 173 НК РФ).

Общая сумма налога рассчитывается как соответствующая ставке налога доля налоговой базы по всем операциям, признаваемым объектом налогообложения. Она определяется по итогам каждого налогового периода (п. 4 ст. 166 НК). Но такая сумма, как бы странно это ни звучало, в бюджет не перечисляется.

Сначала общая сумма уменьшается на налоговые вычеты. В результате и получается то, что 21-я глава называет сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Она тоже определяется по итогам налогового периода (п. 1 ст. 173 НК РФ). Но в кодексе нигде не сказано, что право на вычет ставится в зависимость от налогового периода. К похожим выводам пришли и специалисты Минфина России.

Чиновники рассмотрели ситуацию, когда налог уплачен российской организацией - налоговым агентом при приобретении на территории России услуг у иностранного юридического лица. Дело в том, что организации и предприниматели, приобретающие на территории РФ товары, работы и услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами. Именно они должны исчислить, удержать у налогоплательщика и заплатить налог в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Заплатил и возместил

Авторы письма справедливо отмечают, что после уплаты налога у покупателя - налогового агента возникает право на вычет этой суммы (п. 3 ст. 171 НК РФ). Причем вычет можно применить, если налоговый агент приобретает товары, работы или услуги для целей, указанных в пункте 2 статьи 171 кодекса. То есть для перепродажи или для осуществления других операций, признаваемых объектом обложения НДС. Кроме того, налоговый агент для получения права на вычет должен удержать НДС именно из доходов иностранца.

Заплатить же налог российские организации должны одновременно с перечислением денег иностранным контрагентам. То есть вместе с платежкой на перечисление денег по договору в банк нужно представить платежку на перечисление НДС по этой операции (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Из всего этого чиновники сделали вывод, что право на вычет возникает у налогового агента сразу же после перечисления налога в бюджет. А значит, и заявить этот вычет можно уже в декларации за тот период, в котором налог уплачен в бюджет.

Похожие рефераты на эту тему:

Реферат на тему Порядок исчисления и уплаты НДС строительно-монтажными организациями Реферат на тему Реконструкция и модернизация как способы восстановления основных средств Реферат на тему Определение инвентарной стоимости и учет объектов законченного строительства Реферат на тему Природно-ресурсная и экологическая политика, экономические механизмы ее осуществления в России Реферат на тему О практике уклонения от налогов и методах противодействия ей Реферат на тему Формирование денежно-кредитной системы ЕС и перспективы развития интеграционных связей с Россией Реферат на тему Нормативно-правовое оформление налоговой политики Реферат на тему Об адаптации мирового опыта жилищного ипотечного кредитования в России Реферат на тему Меркантилизм как предтеча государственного регулирования рыночных отношений Реферат на тему Методы анализа и оценки инвестиционных проектов (на примере агрофирм) Реферат на тему Интеграционные объединения экономических субъектов Реферат на тему Оценка частных выгод владения пакетом акций Реферат на тему Вопросы анализа и регулирования платежного баланса Реферат на тему Орган исполнительной власти как субъект агентских отношений Реферат на тему Глобализация. Портрет в финансовом интерьере Реферат на тему Калькуляция себестоимости продукции (поиск альтернатив) Реферат на тему Моделирование поведения экономических систем в информационном обществе Реферат на тему Комплексный анализ себестоимости продукции Реферат на тему Проблематика управления банковской индустрией Реферат на тему О становлении и этапах развития валютного рынка Вьетнама Реферат на тему Электроэнергетика: проблематика и роль тарифов Реферат на тему К вопросу о категориальном аппарате системы отношений интеллектуальной собственности Реферат на тему Понятие рисков и управления ими; методология оценки Реферат на тему Курс отечественной политэкономии середины XIX-начала XX в. о методе экономического исследования Реферат на тему Финансовые инновации как фактор возможной дестабилизации экономики: теория Хаймана Мински Реферат на тему Имитационное моделирование в контексте управленческого прогнозирования Реферат на тему Основы разработки учебно-методического комплекса по коммерческой географии Реферат на тему Страховой рынок Франции Реферат на тему О положении в банковском секторе ФРГ Реферат на тему Об адаптации сферы образования и науки транзитного общества к процессам глобализации Реферат на тему Феноменология анализа финансовой устойчивости коммерческого банка Реферат на тему Реформирование системы контроля платежеспособности страховых компаний в странах ЕС Реферат на тему Как поделить бизнес, расходясь с партнером Реферат на тему Экономический прогресс и роль государства Реферат на тему Анализ принципов управления сельскими социально-производственными организациями в переходный период Реферат на тему Анализ безубыточности в маркетинговой деятельности Реферат на тему Семь источников экономического прогресса Реферат на тему Десять главных идей экономической науки Реферат на тему Беспроцентные займы в натуральной форме Реферат на тему Учет операций по страхованию от несчастных случаев на производстве Реферат на тему Определение стоимости имущества, полученного по договору мены Реферат на тему Уплата налога за иностранную организацию Реферат на тему Поглощение организаций: правовой, бухгалтерский и налоговый аспекты Доклад: Налог с продаж и индивидуальный предприниматель Доклад: Спорные вопросы взимания налога с продаж Реферат на тему Сколько стоит безвозмездное пользование Реферат на тему Льготы для юридических лиц. Налог на прибыль Реферат на тему Политика скидок Доклад: Ценовая политика в условиях демпинга Реферат на тему Аренда персонала: минимизируем ЕСН